Approfitta delle misure straordinarie per sanare debiti fiscali, ridurre sanzioni e interessi, e ripristinare la tua regolarità fiscale con condizioni agevolate.

Sanatoria 2019-2023: ecco cosa c’è da sapere

Negli ultimi anni, con il termine “sanatoria fiscale” si fa riferimento a un insieme di misure straordinarie introdotte dal legislatore per consentire a contribuenti e imprese di regolarizzare debiti e irregolarità fiscali relativi agli anni d’imposta dal 2019 al 2023.
 La sanatoria non è un condono generalizzato, ma uno strumento volto a favorire la regolarizzazione spontanea delle posizioni pendenti con il Fisco, attraverso condizioni agevolate rispetto alla normativa ordinaria. In particolare, queste misure permettono di definire cartelle esattoriali, avvisi e accertamenti riducendo o azzerando sanzioni e interessi, e offrendo in molti casi la possibilità di pagamento rateale. L’obiettivo è duplice: da un lato, consentire allo Stato di recuperare gettito; dall’altro, permettere ai contribuenti di chiudere il passato fiscale e ripristinare una situazione di maggiore certezza e regolarità, fondamentale per la continuità dell’attività economica. Come noto, i soggetti che hanno aderito al CPB 2025-2026 possono effettuare la Sanatoria delle annualità 2019-2023, con graduale determinazione non solo del maggior imponibile ma anche delle imposte sostitutive richieste per la definizione.
 A decorrere dal 01.01.2026, può essere effettuato il versamento delle imposte sostitutive relative alla Sanatoria 2019-2023 da parte dei soggetti ISA che hanno aderito al CPB 2025-2026.
 La Sanatoria, o meglio il regime di ravvedimento delle predette annualità prevede la graduale determinazione del maggior imponibile e delle imposte sostitutive dovute in base al punteggio ISA. Possono accedere al regime di ravvedimento 2019-2023 anche i soggetti con ricavi fino a €5.164.569, che, anche per una delle predette annualità:

  • Sono stati interessati da una causa di esclusione ISA collegata all’emergenza COVID-19;

  • Hanno dichiarato la sussistenza di una condizione di non normale svolgimento dell’attività;

  • Esercitano 2 o più attività non rientranti nel medesimo ISA, soggetti “multiattività”.

La Sanatoria richiede il versamento delle imposte sostitutive ai fini delle imposte sui redditi addizionali da effettuare:

  • In unica soluzione, tra l’01.01 e il 15.03.2026;

  • Oppure in forma rateale, in un massimo di 10 rate mensili di pari importo, maggiorate degli interessi calcolati al tasso legale a decorrere dal 15.03.2026. La misura degli interessi legali è pari al 1,6%.

Non è previsto l’utilizzo di uno specifico modello per l’adesione alla Sanatoria. Infatti, l’opzione è esercitata con l’invio del mod. F24 relativo al pagamento della prima rata/unica soluzione delle imposte sostitutive dovute.
 Il pagamento tardivo di una rata, diversa dalla prima, entro il termine di pagamento della rata successiva non comporta la decadenza dalla rateazione.

Per effetto del versamento dell’unica rata/regolare pagamento delle rate, le rettifiche del reddito d’impresa/lavoro autonomo e IVA, non possono essere effettuate, ad eccezione dei seguenti casi:

  • Decadenza dal CPB;

  • Applicazione di una misura cautelare, personale/reale, ovvero notifica di un provvedimento di rinvio a giudizio;

  • Mancato perfezionamento della sanatoria per decadenza dalla rateazione;

  • Dichiarazione infedele di una causa di esclusione ISA.



Per i soggetti che aderiscono al CPB 2025-2026 e che utilizzano, per una o più annualità dal 2019 al 2022, la Sanatoria in esame, è prevista una proroga della decadenza dei termini di accertamento al 31.12.2028 per le annualità sanate. Per i soggetti che aderiscono al CPB 2025-2026 ma non si avvalgono della Sanatoria, è prevista una proroga della decadenza dei termini di accertamento al 31.12.2026 per gli accertamenti in scadenza al 31.12.2025.

Se hai bisogno di ulteriori chiarimenti o desideri avvalerti della Sanatoria fiscale per le annualità 2019-2023, contattaci.  Siamo a tua disposizione per guidarti attraverso il processo e garantirti una gestione fiscale più serena e conforme alle normative vigenti.